Всё больше австрийских компаний покупают, продают и хранят товары в разных странах Европейского союза. При этом важно понимать: наличие австрийского НДС-номера не означает автоматически, что одной регистрации по НДС достаточно для работы на территории всего ЕС.
При торговле товарами ключевой вопрос — где фактически находится товар, откуда начинается его транспортировка и в какой стране она заканчивается.
Когда может понадобиться регистрация по НДС в другой стране ЕС?
Необходимость дополнительной регистрации следует обязательно проверить, если ваша компания:
- хранит товар на складе в другой стране ЕС;
- перемещает собственный товар из Австрии на склад в другом государстве;
- покупает товар в одной стране ЕС, но он доставляется не в Австрию, а непосредственно в другую страну ЕС;
- продаёт товар клиентам непосредственно с иностранного склада;
- осуществляет локальные поставки внутри другой страны;
- импортирует товар через одну страну ЕС и далее реализует его в других странах Европы.
Пример: австрийская GmbH имеет австрийский НДС-номер и покупает товар в Германии, однако товар из Германии направляется непосредственно на склад в Чехии. В Австрию он вообще не попадает.
Такую операцию нельзя автоматически учитывать только через австрийский НДС-номер. Необходимо проверить налоговые последствия в каждой из задействованных стран и определить, возникает ли обязанность получить дополнительный НДС-номер, в частности в стране фактического назначения товара.
Особое внимание — складам и Fulfillment
Типичный пример — использование Amazon, fulfillment-центров и других логистических складов в разных странах ЕС.
Перемещение собственного товара на склад в другой стране уже само по себе может иметь последствия по НДС и привести к необходимости регистрации по НДС в этой стране.
Таким образом, компания может одновременно иметь несколько НДС-номеров — например, австрийский, немецкий и чешский — если структура её деятельности требует регистрации в нескольких государствах.
А как же OSS?
Система One Stop Shop (OSS) действительно значительно упрощает европейскую торговлю, прежде всего при определённых дистанционных продажах физическим лицам (B2C).
Однако OSS не заменяет во всех случаях локальную регистрацию по НДС. Наличие склада, внутрисоюзное приобретение товара, перемещение собственного товара или локальная продажа внутри другой страны могут создавать отдельные регистрационные и отчётные обязательства.
Зачем в таком случае нужен местный налоговый консультант или фискальный представитель?
Получение иностранного НДС-номера — это только начало. После регистрации у компании, как правило, возникают регулярные обязанности по НДС-отчётности в соответствующей стране.
В зависимости от местного законодательства это могут быть:
- ежемесячные или квартальные декларации по НДС;
- годовая декларация по НДС;
- отчётность по внутрисоюзным операциям;
- Intrastat;
- контроль правильности входящих и исходящих счетов;
- переписка с местными налоговыми органами.
Правила, формы и сроки подачи отчётности отличаются в каждой стране ЕС. Поэтому при наличии регистрации по НДС в нескольких государствах важно правильно распределить операции между соответствующими странами и НДС-номерами.
Мы рекомендуем проверять структуру НДС до начала движения товара, а не после получения первых запросов от иностранных налоговых органов.
Простой ориентир: если ваш товар физически находится в другой стране ЕС, хранится там или перемещается между двумя странами, не заезжая в Австрию, стоит заранее проверить, достаточно ли вашей австрийской регистрации или необходимо получить дополнительный НДС-номер в другой стране ЕС.
