Австрийский режим Kleinunternehmer — это освобождение от НДС для предпринимателей, чей соответствующий годовой оборот не превышает установленный законом лимит.
Правило может применяться, в частности, к индивидуальным предпринимателям, фрилансерам и другим предпринимателям. При этом решающим является не только юридическая форма бизнеса, а соблюдение всех установленных условий. Если предприниматель ведёт несколько видов деятельности или получает разные виды доходов, необходимо проверить общий оборот предприятия и определить, какие операции учитываются при расчёте лимита.
Основной лимит составляет 55 000 евро. Как правило, учитывается оборот всего предприятия, а не только доход от одного клиента, одного проекта или одного направления деятельности.
Предприниматель, применяющий Kleinunternehmerregelung, обычно не начисляет НДС по освобождённым операциям. Одновременно он, как правило, не имеет права на вычет входящего НДС по расходам, связанным с такими операциями.
Правило распространяется не на все виды операций автоматически. Для некоторых услуг и операций действуют исключения. Отдельные правила применяются также к трансграничным услугам, внутрисоюзным операциям, Reverse Charge и другим специальным случаям.
Если лимит 55 000 евро превышен не более чем на 10%, освобождение от НДС в принципе может сохраняться до конца текущего календарного года. С начала следующего года предприниматель обычно переходит на обычный режим НДС.
Если оборот превышает 60 500 евро, освобождение прекращается уже в текущем году. НДС, как правило, необходимо начислять начиная с той операции, в результате которой была превышена допустимая граница.
Поэтому предпринимателям важно регулярно контролировать не только оборот предыдущего года, но и текущий оборот, а также проверять, подпадают ли конкретные услуги под освобождение.
