Для многих граждан России, проживающих в Австрии, наличие доходов или имущества в России остается привычной ситуацией: квартира сдается в аренду, на российский банковский счет начисляются проценты, выплачиваются дивиденды, продается недвижимость или другое имущество.
При этом распространено ошибочное мнение: «Если доход получен в России и налог там уже уплачен, в Австрии его декларировать не нужно».
В 2026 году такой подход может привести к существенным налоговым рискам.
Что произошло с соглашением между Австрией и Россией?
В августе 2023 года Россия приостановила действие значительной части Конвенции между Россией и Австрией об избежании двойного налогообложения. В декабре 2023 года соответствующая приостановка была опубликована и в Австрии.
С 7 декабря 2023 года приостановлены, в частности, статьи 5–22 Конвенции — то есть основные положения, которые распределяли право налогообложения различных видов доходов между Австрией и Россией.
Это означает, что сегодня во многих случаях необходимо исходить прежде всего из внутреннего налогового законодательства каждой страны, а не из привычных правил соглашения об избежании двойного налогообложения.
Что это означает для проживающих в Австрии?
Если физическое лицо является неограниченно налогоплательщиком в Австрии (unbeschränkt steuerpflichtig), Австрия в принципе облагает его мировой доход (Welteinkommen).
Поэтому российский источник выплаты сам по себе не означает, что доход не имеет налогового значения в Австрии.
Особенно внимательно следует проверить, например:
- доходы от сдачи российской недвижимости в аренду;
- доходы от продажи недвижимости;
- проценты по российским банковским счетам и депозитам;
- дивиденды российских компаний;
- доходы от ценных бумаг и их продажи;
- предпринимательские доходы и вознаграждения за услуги;
- заработную плату и иные выплаты от российских работодателей;
- некоторые иные инвестиционные и имущественные доходы.
Сам факт того, что соответствующий доход уже был задекларирован или обложен налогом в России, не означает автоматически, что он освобождается от налогообложения в Австрии.
Возможна ли двойная уплата налога?
Да. Именно это является одним из наиболее существенных последствий приостановки основных положений соглашения.
Ранее Конвенция определяла, какое государство вправе облагать конкретный доход и каким образом второе государство должно устранить двойное налогообложение.
Сейчас во многих ситуациях оба государства могут применять собственное внутреннее законодательство.
При определенных условиях уже возникшая фактическая двойная налоговая нагрузка может быть уменьшена в Австрии по индивидуальному заявлению на основании § 48 Abs. 5 BAO, в частности путем зачета российского налога. Однако такой зачет не происходит автоматически и требует отдельной проверки обстоятельств конкретного случая.
«Деньги остались в России» — имеет ли это значение?
Еще одно распространенное заблуждение заключается в том, что российский доход якобы не нужно показывать в Австрии, пока деньги не переведены на австрийский банковский счет.
Как правило, решающим является возникновение и получение соответствующего дохода, а не последующий перевод денежных средств из России в Австрию.
Поэтому оставшиеся на российском счете проценты, арендная плата или инвестиционные доходы могут иметь налоговое значение в Австрии даже тогда, когда эти средства никогда не переводились на австрийский счет.
Что следует проверить перед подачей декларации?
Если Вы проживаете в Австрии и одновременно получаете доходы из России, необходимо прежде всего определить Ваш налоговый статус в Австрии, вид каждого российского дохода, момент его получения, налоговую базу по австрийским правилам и сумму фактически уплаченного в России налога.
Особое внимание необходимо уделять документам, подтверждающим российский доход и налогообложение: налоговым декларациям и уведомлениям, подтверждениям уплаты налога, банковским выпискам, договорам аренды, документам о приобретении и продаже имущества и ценных бумаг.
Важно
Наличие дохода в России не означает автоматически ни необходимость доплаты налога в Австрии, ни отсутствие такой обязанности.
Результат зависит от вида дохода, налогового резидентства, периода его получения, уже уплаченных российских налогов и ряда других обстоятельств.
Поэтому каждый случай с российскими доходами после приостановки основных положений соглашения Австрия–Россия требует индивидуального налогового анализа.
Если Вы проживаете в Австрии и продолжаете получать доходы, владеть недвижимостью, банковскими счетами, инвестициями или бизнесом в России, рекомендуем проверить налоговые последствия до подачи австрийской налоговой декларации, а не после получения запроса от налогового органа
