• Steuerkanzlei Wien
      Unsere Kanzlei ist bereits seit über 15 Jahren in der Wiener Innenstadt tätig

Wir freuen uns, Ihnen mitteilen zu können, dass unser Unternehmen steuerexperten.at die Top 5 der besten Steuerberater Österreichs 2019 in der Kategorie Klein-Mittelunternehmen erreicht hat.
Vielen Dank an unsere Kunden und Partner für die Unterstützung!

Мы рады сообщить, что наша компания steuerexperten.at попала в топ 5 Лучших налоговых консультантов Австрии 2019 в категории малый и средний бизнес.
Большое спасибо нашим клиентам и партнерам за поддержку!

Wir freuen uns, Ihnen mitteilen zu können, dass unser Unternehmen steuerexperten.at die Top 5 der besten Steuerberater Österreichs 2019 in der Kategorie Klein-Mittelunternehmen erreicht hat.
Vielen Dank an unsere Kunden und Partner für die Unterstützung!

ООО часть 2

Во второй части нашей статьи мы хотим рассмотреть важные налоговые вопросы касательно ООО. 1. Денежные вклады и займы от собственников Вклады, которые собственники вносят в уставный капитал фирмы, не учитываются при расчете налогооблагаемого дохода фирмы, такие взносы нейтральны относительно налогообложения. Вклады относят не к доходу компании, а к сфере собственника компании, что с налоговой точки зрения не принимается в расчет. Однако такой вклад облагается налогом на изменение уставного капитала в размере 1% от внесенной суммы капитала. В противоположность тому, вклады от индивидуального предпринимателя не облагается дополнительными сборами. Что касается займа, предоставленного собственниками для своей компании, следует различать, соответствует ли он общепринятым нормам или нет. Если он не соответствует общепринятым правилам, то такой заем рассматривается как услуга и проценты, которые платит компания за пользование там займом, являются производственными расходами для фирмы и одновременно доходом для собственника. Если условия такого займа не являются типичными или же не предполагается его возврат, то в таком случае проценты не подлежат вычету как производственные расходы и рассматриваются с точки зрения налогообложения как скрытые дивиденды. Обычно предоставление займа не облагается налогом на изменение уставного капитала. Если же условия договора займа не будут носить общепринятый характер или же в них будет содержаться отказ от выплаты процентов по займу, то такой заем впоследствии будет квалифицирован как вклад собственника и, соответственно, нужно будет уплатить налог. Индивидуальный предприниматель не может получить заем собственника, внесенная сумма будет рассматриваться как личный вклад. В этой связи хотелось бы также упомянуть заем от собственника, предоставляемый австрийской ООО из-за границы. При определенных условиях процентов по такому займу в Австрии не уменьшают налоговую базу. Это в основном касается собственников, которые находятся в странах с более низкой налоговой ставкой (корпоративный налог ниже или равен 15%). 2. Ответственность директора Как правило, директора, занесенные в реестр юридических лиц, несут ответственность за правильную и своевременную уплату всех налогов. Если финансовое управление по каким-либо причинам не получает соответствующую сумму налогов, то директор отвечает за неуплаченные налоги. Ответственность возникает тогда, когда директора можно упрекнуть в недобросовестности или нарушении обязанностей. На практике же эти лица являются директорами лишь на бумаге, на управление компанией оказывают влияние и иные лица. В таких случаях фактические руководители не подпадали под ответственность. Однако в соответствии с законом об изменениях в налогообложении под действие §9а Федерального положения о сборах и налогах попали теперь и фактические руководители компании. При этом решающее значение имеет фактическое влияния, которое оказывают задействованные лица на возможность взыскания сборов и налогов. Это положение вступило в силу с 1.1.2013 г. В свою очередь индивидуальный предприниматель всегда лично несет полную и неограниченную ответственность. Возможно, он может потребовать возмещения от назначенного директора (он не обязан быть зарегистрирован в реестре юридических лиц), но все же в первую очередь индивидуальный предприниматель сам отвечает по всем обязательствам. 3. Социальное страхование Доходы собственника, который одновременно является директором компании, классифицируются как доходы от непредпринимательской деятельности, если доля этого собственника не превышает 25%. Если же доля в капитале составит более 25%, все доходы от компании рассматриваются как предпринимательский доход. Директора-соучредители, доля в капитале которых составляет не более 25%, как уже сказано выше, получают доходы от наемного труда (зарплата), это квалифицирует их как наемных работников, которые должны платить налог на заработную плату. Это приводит к тому, что фирма при выплате зарплаты должна рассчитывать и отчислять налог на зарплату. Классификация такого собственника как наемного работника позволяет ему пользоваться всеми льготами и особенностями (например, пониженное налогообложение премиальных и других выплат), которые предусмотрены всем наемным работникам. Доход директора-соучредителя, доля которого превышает 25%, классифицируется как доход от предпринимательской деятельности, которые следует указывать в налоговой декларации. Общепринятые льготы наемных работников на них не распространяются. Индивидуальный предприниматель всегда получает доходы от предпринимательской деятельности, которые учитываются в налоговой декларации. Он должен платить взносы социального страхования, предусмотренные предпринимателям, и, как в случае с директором-соучредителем с долей более 25%, льготы наемных работников на него не распространяются. 4. Вид на жительство в стране и ООО Граждане Европейской экономической зоны (ЕЭЗ) и Швейцарии в целом имеют право на въезд и пребывание в Австрии без каких-либо ограничений. Граждане других стран, которые хотят заниматься деловой деятельностью в Австрии сроком не более 6 месяцев, должны подавать заявление в австрийском представительстве зарубежном на получение визы со сроком пребывания до 6 месяцев. Для пребывания в стране сроком более 6 месяцев следует подавать заявление на получение разрешение на пребывание либо вида на жительство. Если рассматривать возможности получения вида на жительство в связи с ООО, существует работающая схема, посредством которой можно получить необходимый вид на жительство. Точно такие возможности существуют в принципе и для индивидуальных предпринимателей, однако в таком случае проверка предъявляемого в госорганах бизнес-плана строже и вероятность получения вида на жительство при такой организационно-правовой форме намного меньше. 5. Не облагаемые налогом дивиденды Сейчас мы рассмотрим ситуацию с налогообложением дивидендов, выплачиваемых одной компанией другой. С целью недопущения многоразового налогообложения, особенно в рамках концерна, дивидендный доход, выплачиваемый национальными компаниями другим национальным компаниям, при наличии определенных условий освобожден от уплаты налога на прибыль корпораций. Освобождаются все национальные дивидендные доходы независимо от размера долевого участия и срока владения данным активом. Также и для иностранных дивидендов предусмотрено освобождение от налогообложения. В соответствии с директивой ЕС о материнских и дочерних компаниях, выплачиваемые в границах ЕС дивиденды, которые получает материнская компания от компаний, чья организационно-правовая форма указана в приложении 2 к закону о подоходном налоге, не облагаются налогом на прибыль корпораций. После внесения поправки в налоговое законодательство (AbgÄG 2011), дивиденды, полученные из стран, не входящих в ЕС, тоже освобождаются от налогообложения, однако при условии, что между страной, в которой базируется выплачивающая дивиденды компания, и Австрией действует обширная государственно-правовая взаимопомощь. Чтобы избежать злоупотребления налоговым законодательством, закон на прибыль корпораций (KStG) предусматривает изменение метода налогообложения, приостанавливая освобождение от налогообложения дивидендов. Такое возможно, если в стране, в которой базируется дочерняя компания, налог на прибыль корпораций либо отсутствует, либо слишком мал (ставка иностранного налога на прибыль корпораций составляет менее чем 15%). В случае, когда выплата дивидендов снижает налогооблагаемую прибыль иностранной дочерней компании, дивиденды также подлежат уплате корпоративного налога в Австрии, что позволяет избежать двойного освобождения от налогообложения. Международное долевое участие имеет приоритет перед принципом освобождения доходов от долевого участия (дивидендов). Такое долевое участие нейтрально для расчета налогов. Освобождаются от налогообложения не только дивиденды, но и прибыль/убыток от продажи, а также изменения балансовой стоимости долей (акций) не влияют на расчет суммы налога. Однако и для международного долевого участия действует инструкция по пресечению злоупотребления освобождением от налогообложения, которая предусматривает изменение метода налогообложения. Прекращение освобождения от налогообложения наступает в том случае, если основной деятельностью иностранной дочерней компании является пассивный доход (процентные доходы, лизинг движимого и недвижимого имущества, продажа долевых участий) и компания базируется в стране с низким уровнем налогообложения. На индивидуальных предпринимателей освобождение от налогообложения дивидендов от долевого участия в других компаниях не распространяется. В заключение мы хотим сказать, что обе организационно-правовые формы имеют как преимущества, так и недостатки, и в процессе создания или реорганизации бизнеса следует обсудить и продумать все их возможности и особенности.